審計的迷霧：剖析FTX背后的會計事務所Armanino_INO:MAN

本文來自：DirtyBubbleMedia譯者：Odaily星球日報Azuma編者案：12月16日，接連兩家會計事務所Armanino、Mazars宣布將退出加密貨幣市場，成為熱議話題，本文通過聚焦其中曾為FTXUS提供服務的一家事務所Armanino，結合Armanino對Nexo的財務狀況證明案例，在一定程度上為我們撥開了加密貨幣審計服務的迷霧，揭開了未能得到市場充分關注的潛在風險。

2001年，當能源巨頭安然倒閉后，人們發現負責安然審計工作的大型會計事務所安達信未能發現其客戶存在明顯的欺詐和瀆職行為。隨后，安達信被指控參與了這起史上最大的公司欺詐案，并因此而倒閉。這一丑聞最終推動了旨在改革公司會計法律的薩班斯·奧克斯利法案的出臺。事實證明，安然并不是安達信客戶名單上唯一有問題的公司，因為該事務所最終卷入了至少十幾起重大的會計丑聞。理論上，外部審計機構應該為公司財務報表的完整和準確提供獨立保證，作為公正的第三方，審計公司需要向投資者保證受審公司的財務報表是可信的。然而，關于會計師事務所無法滿足這一期望的案例卻一次又一次再金融市場內上演。Armanino：加密市場最活躍的會計事務所

彭博社：60家主要加密公司中許多公司沒有第三方審計師和獨立董事會:5月16日消息，彭博社在第一季度調查了60家主要的加密公司，涵蓋交易所、礦業公司、分析公司和代幣發行商，以評估該行業的治理和控制狀況。其中許多公司，包括幣安、Coinbase、Tether和OpenSea等。雖然有相當一部分公司遵守傳統標準，但也有許多公司在規范之外運作。調查的公司符合以下一項或多項標準：公開上市，私募融資估值超過10億美元，或截至2023年1月被認為在該行業具有重大影響力。

針對是否雇用第三方審計師并擁有獨立的董事會一問，超過半數的公司提供了全部或部分回復，17家拒絕參與，8家沒有回復。調查結果顯示，大約一半的受訪企業目前聘請獨立審計師評估其財務狀況。此外，63%的公司擁有獨立的董事會，其中Tether、火必和Magic Eden沒有獨立董事會，且Crypto.com、Kraken、Uniswap Labs和OpenSea拒絕確認其董事會成員信息。

調查結果顯示，在披露其現任審計師信息的24家公司中，約有46%的公司表示，他們的全面財務審計是由四大會計師事務所完成的，包括Coinbase、Circle、Ripple、Chainalysis、Ledger和Anchorage Digital。[2023/5/16 15:05:42]

一家名為ArmaninoLLP的會計事務所一直是加密世界最著名和最活躍的會計服務公司之一。Armanino會為業內一些最知名的機構提供服務，比如FTXUS，且Armanino曾為該公司的財務狀況開出了“健康證明書”。當然了，鑒于FTXUS只是FTX/Alameda旗下數十家實體中的一家，Armanino也聲稱這是一次僅限于單個實體的審計，因此其所辯稱的“Armanino不可能發現整個FTX集團存在更廣泛的欺詐行為”似乎也說得過去。雖然這可能是真的，但事實證明，FTXUS并不是Armanino在加密貨幣市場中唯一有問題的客戶。雖然Armanino提供審計服務，但在加密貨幣市場，該事務所最受歡迎的服務卻是另一項——“證明”。與審計相比，“證明”是對公司賬簿的一種相對不夠完全的檢查，審計一般會包括對公司財務聲明的獨立意見及詳細驗證，但“證明”卻只需執行有限的一部分程序，基本上只需要檢查管理層所提供的資料是否與其財務聲明相匹配。舉個例子，假設一家公司聲稱擁有一個銀行賬戶，存款為5000美元。如果走審計流程，會計師會獨立地向銀行索取記錄，確認這筆存款是否存在；但如果走“證明”流程，會計師只需要將管理層所提供的文件與聲明數字進行比較，然后說：“是的，這些數字確實匹配！”似乎沒什么用，對吧？特別是當管理層可以在賬目上撒謊的時候。近期，Armanino的“證明”已開始受到監管機構和研究人員的審查。讓我們來看看一個實例——Armanino與加密借貸機構Nexo的關系，以及他們是如何使用“實時證明”服務的。Armanino與Nexo的所謂“實時證明”

ConsenSys AG股東推動數十億美元的審計以調查涉嫌違規行為:金色財經報道，ConsenSys AG（又名 Mesh）正面臨由 35 名前員工推動的審計。前雇員聲稱，基礎知識產權和子公司被非法從 ConsenSys AG (CAG) 轉移到新實體 ConsenSys Software Incorporated (CSI) 并用于籌款。他們還表示，該交易不利于 CAG 的少數股東，但有利于創始人 Joseph Lubin。ConsenSys AG 的一位發言人說：“Mesh 駁斥了法律訴訟背后的指控，以及由一名前雇員自行撰寫的事實上不準確的新聞稿中包含的指控。Mesh 期待在瑞士法院正式駁斥這些指控和指控。”

該公司于 2021 年 11 月籌集了資金，當時它宣布了一輪 2 億美元的融資，估值為 32 億美元。（theblockcrypto）[2022/3/3 13:33:39]

Armanino在加密貨幣市場的旗艦服務是他們的“實時證明”，該服務號稱“世界上首個實時提供獨立會計報告的服務”。Armanino聲稱會每天生成一份報告，以提高客戶財務健康狀況的可見性，從而提供“無與倫比的透明度”。Nexo正是該服務的一大客戶。在CelsiusNetwork、BlockFi和VoyagerDigital等主流借貸機構全部倒下之后，Nexo是CeFi借貸市場上僅存的獨苗之一。Nexo聲稱管理著超過20億美元的加密資產，且財務狀況良好。Armanino的網站上有一些關于Nexo資產負債狀況的有力論斷。例如，他們會在的Nexo的“證明”界面打一個大勾，以說明該公司的負債有著超100%的抵押資產支撐。然而，仔細研究Armanino的“證明”后可以發現該流程存在著幾個主要缺陷。首先，“證明”界面只提供了對客戶的總負債數字，但并沒有提供該公司的凈資產數字。其次，該“證明”流程實際上并沒有將Nexo持有的資產與其所欠的債務進行比較。2022年9月，多個州對Nexo下方了停業令。在這些命令中，看過Nexo賬本的肯塔基州證券監管機構斷言，如果不包括對NEXO代幣的所有權，Nexo實際上已經資不抵償。曾經質疑過Nexo使用Armanino“證明”服務的行為，他們指出這些所謂的“證明”提供的信息不足，對監管機構或投資者都沒有實際參考價值。盡管存在這些質疑，Nexo在其公開聲明中仍堅持將這些“證明”混淆稱為“審計”。值得注意的是，Nexo在不到兩周前已宣布，由于“監管缺乏透明度”，該機構將離開美國市場……退出加密業務，為什么？

網絡安全公司Halborn完成Apricot Finance智能合約審計:據官方消息，基于Solana網絡的去中心化貨幣市場平臺Apricot Finance與網絡安全公司Halborn完成外部審計。

Apricot Finance一直與網絡安全審計公司Halborn合作，以確保平臺的安全。Halborn的任務是對借貸平臺進行一系列安全測試，以防止任何低級漏洞。安全測試的范圍包括根據Apricot智能合約私有Github存儲庫中的代碼對風險和影響進行評估。經過Halborn團隊對代碼的手動審查以及自動化安全測試，Halborn對Apricot Finance協議的審計總體上取得了令人滿意的結果。Halborn的外部審計使Apricot在確保即將推出的主網安全性方面又邁進了一步。

據悉，Apricot Finance即將上線主網。Apricot由Lend、X-Farm和Assist三個產品組成。[2021/10/4 17:24:04]

綜上所述，Armanino的主要服務之一就是所謂的“證明”，但由于“證明”程序不包括對管理層聲明的核實，從投資者角度來看，這些“證明”基本上毫無價值。盡管這根本沒用，但事實證明大多數加密貨幣公司都在依賴所謂的“證明”來證明其財務健康狀況。如果一份“證明”不能提供足夠的信息來評估一家公司的財務聲明，那還有什么意義呢？“證明”最終淪為了一種欺騙潛在投資者的工具，讓他們以為盡職調查已經完成。當然，值得強調的是，我們并沒有指控Armanino做了任何違法的事情，將這家事務所與安達信相提并論可能不公平，后者在破產前的行為極其惡劣。然而，我們懷疑向公眾發布令人困惑和受限的“證明”是否合乎道德？我們還想知道，如果Armanino向某個客戶給出了“100%+抵押”的“證明”，結果發現客戶實際上并沒有償付能力，那么他們應該被追究什么責任？當我們對這篇文章進行最后的編輯時，我們發現福布斯今日突然報道稱Armanino將退出加密貨幣市場，該文章稱Armanino計劃在FTX失敗后關閉其加密貨幣審計業務，我們感到非常震驚。我們推測認為，Armanino是在“非加密市場客戶”的施壓下停止了加密相關業務，這些客戶可能擔心該事務所與加密貨幣公司做生意會面臨聲譽風險。我們想知道是否有其他可能的解釋，但我們將猜測留給其他人。盡管進行了全面審計，Armanino還是設法躲過了加密貨幣歷史上欺詐案。審計況且如下，通過不完全的“證明”服務，他們遺漏了哪些可疑的活動？當他們沒有向客戶公開解釋所謂的“證明”并非“審計”，該公司是否應被追責?我們有很多問題，但答案很少。但我們所知道的是，可能這些答案很快就將浮現出來。

美國移民和海關執法局要求實現其財務審計自動化，包括跟蹤比特幣:美國移民和海關執法局（ICE）已經提出了一項要求，要求提供有關軟件的信息，以便該機構可以使用這些軟件來加強其財務審計管理能力，其中包括員工與比特幣的互動和使用情況。根據請求，該機構正在考慮在現有的一個開源應用程序上建立一個財務管理附加組件。希望是將現有的功能數字化，并增加一個集中會計系統，使與財務交易有關的工作流程自動化。在電話中，ICE詳細介紹了想要解決的示例場景，其中一個是數字貨幣用例，要求使用軟件跟蹤比特幣的轉賬、購買和費用。（The Block）[2020/10/3]

聲音 | 南京審計大學陳濤：區塊鏈等使上市公司信息披露的審計方式和方法變得多樣化:12月19日，南京審計大學中國審計情報中心陳濤刊文“推進上市公司審計方式多樣化”。文章表示，針對行為審計構建一套財務審計和非財務審計規范和措施，利用人工智能、大數據和區塊鏈等現代化計算機技術實現同步監管，使得事先預警、事中監管和事后懲處一體化，建立全天候監管體系。當前技術更新換代加快，區塊鏈、大數據技術、人工智能領域和量子計算機快速突破數據分析和數據加密確認等難題，使上市公司信息披露的審計方式和方法變得多樣化。比如區塊鏈技術，具有不可逆性、時間戳、不可隨意修改與廣播等特性，能夠有效保證數據真實、不可篡改以及交易的權利和義務，價格、交易時間和金額、行業特性等信息披露的適合和合法性。采用區塊鏈技術進行信息披露，就能夠實現同步、同時、全天候、實時審計，及時發現上市公司潛在風險和異常行為并進行預警和輔助決策。財務數據和非財務數據技術處理方法都得到更新，采用人工智能、大數據、區塊鏈、網絡爬蟲技術使得數據獲取的速度和準確性大為提高，避免了數據缺失等問題。[2019/12/19]

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