普道研究院:核定征收VS查賬征收 適用企業不同發展階段

最近,一些關于“叫停核定征收”的信息引發了財稅圈的激烈討論。消息顯示:從2021年起,國內多地核定征收停止新辦。已經辦好核定征收的一般納稅人企業和2021年1月1日之后已經辦好核定征收的所有企業,全部改為查賬征收。

對此,有業內人士分析認為,“核定政策的收緊是必然的,但不會消失。”也有人認為,“查賬征收是大趨勢,政策的收緊就是稅務局推進核定征收向查賬征收轉變釋放的重要信號。”實際上,業內關于核定征收和查賬征收的“論戰”早已有之,兩種征收方式的優劣對比更是經常成為業內討論的話題。

核定征收、查賬征收并無優劣之分

核定征收是稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式。一般適用于納稅人會計賬簿不健全、資料殘缺難以查賬,或者由于其他原因難以準確確定納稅人應納稅額等情形。

對于賬簿健全、核算準確的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業,以及增值稅一般納稅人、國務院稅務主管部門明確的影視行業、律師事務所、知識產權行業等特殊行業、特殊類型的納稅人,稅務部門則可以實行查賬征收。

區塊鏈ASIC芯片研發公司AGM Group收到納斯達克不符合上市規則的通知函:5月22日消息，區塊鏈 ASIC 芯片研發及金融科技軟件服務公司 AGM Group 宣布已收到納斯達克不符合繼續上市規則的通知函，該通知稱 AGM Group 沒有及時向美國證券交易委員會（SEC）提交截至 2022 年 12 月 31 日止財政年度的 20-F 表格年度報告。該通知函對公司股票在納斯達克上市或交易沒有即時影響。根據納斯達克上市規則，該公司需要自通知函發出之日起 60 個日歷日內提交重新遵守納斯達克上市規則的計劃。該公司已表示將努力完成 20-F 表格并在納斯達克規定的時限內提交重新合規的計劃或提交其 20-F 表格。

AGM Group Holdings Inc. 成立于 2015 年 4 月，總部位于北京，提供面向區塊鏈的 ASIC 芯片研發、比特幣和其他加密貨幣高端礦機生產與金融科技軟件服務。[2023/5/22 15:18:20]

一般來說,如果企業本身是初創企業或微利企業,實際盈利不多甚至虧損,那么只要賬務屬實,采用查賬征收實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。但如果是特殊行業,比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等項目,由于行業特點,無法取得成本發票,相對來說,核定征收肯定要比查賬征收來得簡單劃算。舉個例子:一家建筑公司,承接了一個工程項目,項目施工期間公司花了100萬向林場采購了一批木材,但林場沒法給企業開發票,因此這花出去的100萬就沒法入賬作為成本。項目結束后,企業掙了500萬。這時候,如果是查賬征收,建筑公司就要交125萬=(500萬*25%)的所得稅,但是如果是用核定征收,則只需要交17.5萬=(500萬*10%*35%)所得稅。相比之下,肯定是交17.5萬更合理,稅負成本也更低,這也體現了國家總體減稅降費、刺激經濟發展的思路。

馬斯克曾拒絕SBF參與收購推特，并懷疑其是否有30億美元流動資金:金色財經報道，根據埃隆馬斯克針對社交媒體平臺的法律訴訟中披露的文本，SBF曾想與馬斯克“共同努力”收購Twitter。摩根士丹利全球技術投資銀行業務負責人Michael Grimes告訴馬斯克SBF只愿意出資50億美元，馬斯克回復稱“SBF真的有30億美元流動資金嗎？”此外，Elon Musk還表示區塊鏈版Twitter是不切實際的，帶寬和延遲問題無法在點對點網絡上得到解決，除非某個節點是“龐大”的，但那又與去中心化網絡愿景相悖。SBF的名字也沒有出現在之后的投資方列表里。[2022/11/12 12:53:54]

所以說,不論是核定征收和查賬征收都是從稅收效率和稅收公平原則出發,設計出的稅收征管方式。它們只是分別適用于企業發展的不同階段,兩者之間沒有優劣之分。

合規能力決定企業適用征收方式

美國加州大學知名教授伊扎克·愛迪斯博士曾提出著名的“企業生命周期理論”。他認為:企業就像一個生命體,擁有完整的生命周期,并分為幾個發展階段。借用這個理論,普道研究院大致將企業的發展周期歸納為創業期、成長期、成熟期和衰退期四個主要階段。不同的階段,企業的成長特征與管理重點也會呈現出多樣化。

全球做市商MBIT將為Pyth Network提供數字資產對實時市場數據:10月25日消息，全球做市商MBIT已與預言機項目Pyth Network合作，將為其提供各種數字資產交易對的機構級實時市場數據，以為加密貨幣市場帶來更大流動性和透明度。[2022/10/25 16:37:48]

“企業的成長與老化同生物體一樣,主要都是通過靈活性與可控性這兩大因素之間的關系來表現的。企業年輕時靈活性強,但可控性差;企業老化時,可控性增加、靈活性卻減少了。”普道研究院認為,在企業發展的不同階段采用不同的征收方式是符合企業發展需求的,也是符合稅收經濟性基本原則的合理決策。

研究表明,企業本身的固有特征以及對合規成本的投入與考量直接決定了合規能力的強弱。從規模上看,我國的小微企業往往處于生命發展周期的創業期與成長期。處于這一階段的企業一方面受制于市場環境影響,為了生存,會將大量資本投入到銷售和業務上,留給合規能力建設的預算就會比較低,另一方面受制于企業獲利能力不穩定,難以負擔合規能力建設所需專業人才的成本,這就造成了企業合規性較弱的結果。因此,對這一發展階段的企業采用核定征收更能符合客觀經濟市場規律。

MetaSolare：發布關于“MusicFi”、“AnimeFi”和“GameFi”新項目:8月22日消息，近日，區塊鏈娛樂公司MetaSolare，宣布將圍繞“MusicFi”、“AnimeFi”和“GameFi”創造出一種提供全新娛樂形式的方式，并與用戶和創造者一起構建了一個新經濟。據悉，MetaSolare并不是僅將內容和IP作為金融投資工具的項目。（Newsbtc）[2022/8/22 12:40:13]

而隨著企業的不斷發展,規模的不斷遞增,獲利能力的不斷穩定,企業漸入成熟期。此時,大多數企業在專項合規能力建設方面都有了很大的提升,合規能力大大加強,因此,采用查賬征收更符合國民經濟與社會發展服務的要求。

當前,創業期和成長期企業的合規能力較差是客觀經濟市場環境與自身固有特征決定的。企業的財務管理能力與查賬征收要求的前置條件之間存在一定的代溝。對此,普道研究院認為,“一刀切”地實行查賬征收不能從根本上解決企業合規能力較為薄弱的問題,反而埋下了“為了查賬而做賬”、合規成本支出增加、忽略業務發展甚至是做假賬的潛在隱患。

雪佛蘭的第一個NFT拍賣以零出價結束:7月6日消息，美國汽車制造商雪佛蘭對其首個不可替代代幣（NFT）活動的興趣（幾乎）為零，盡管它承諾提供免費的2023 Corvette Z06（該車輛計劃在拍賣后創建并在2022年9月之前交付）。被稱為“擁有顏色”的NFT展示了一輛石灰綠色的Corvette Z06，由數字藝術家Nick Sullo創作，他在xsullo的線上發布。

拍賣于6月20日通過NFT市場SuperRare開始。根據拍賣描述頁面，起拍價為206 ETH（235,550美元）。 但在6月20日至6月24日的第一階段，拍賣凈出價為零。隨后，SuperRare宣布將拍賣時間再延長24小時，稱“由于NFT.NYC活動的瘋狂”，一些用戶“錯過了Corvette Z06 NFT拍賣窗口”。然而，拍賣在24小時后再次以零出價結束。（Cryptonews）[2022/7/6 1:55:23]

查賬征收是大趨勢,核定政策不會取消

從企業發展的客觀規律看,企業合規能力的提高是企業發展的必然結果,查賬征收適用主體的擴大是必然趨勢。但在現階段,取消核定征收、全面推廣查賬征收仍存在現實困難。

眾所周知,小微企業是促進就業、改善民生、穩定社會、發展經濟、推動創新的基礎力量,是構成市場經濟主體中數量最大、最具活力的企業群體。據統計,截至2020年,小微企業占我國企業總數的99.8%,貢獻了全國50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術創新成果和80%以上的勞動力就業。由此可見,小微企業在經濟發展中發揮著舉足輕重的作用。因此,適用于小微企業的核定征收政策的需求將會長久存在。

加之我國稅收結構自身的獨特性,決定了核定征收不會因為政策的收緊而取消。我們以中日兩國2020年的稅種收入為例。日本稅收主要以個人所得稅、消費稅以及法人稅(企業所得稅)三個稅種為主,2020年日本三大主稅種收入比例分別為39.88%、35.47%以及24.65%。而我國現階段仍是以增值稅為主,個人所得稅、消費稅、企業所得稅和增值稅在2020年的收入構成比例分別為10.99%、11.43%、34.61%以及53.96%。由于所得稅計算復雜,對課稅技術要求較高,所以在收入容易監控、第三產業較為發達的發達國家中往往采取以所得稅為主要稅種。而我國收入監控難度較大,交易相對容易監控,所以以增值稅為代表的流轉稅是最主要的稅種。在現階段大規模適用查賬征收并不具備客觀的條件,因此需要一個“緩沖地帶”,而核定征收正好發揮了此種作用。

但是隨著我國“以票控稅”模式向“數據控稅”模式的轉變,可以預見的是,當各項客觀條件都已成熟的情況下,查賬征收將是大的趨勢。

兩個“加強”關乎企業發展

在核定政策收緊、查賬征收趨勢初顯的背景下,企業加強合規能力建設迫在眉睫。為此,普道研究院建議:

一是企業應當發揮主觀能動性,加強合規能力建設。

由于大量的小微企業本身不具備相關的專業性,致使稅收征管成本以及稅務風險水平較高。因此,從企業的角度出發,積極發揮主觀能動性,探尋提高企業合規能力的有效途徑就尤為重要。應當從企業目前的發展階段、自身情況出發,在發展業務的同時綜合考慮到合規管理,選擇適用的政策,政企協同,致力于實現社會經濟發展的目標。

二是政策的收緊是必然的,稅務部門要加強監管,防止政策被濫用。

目前,各地對于核定征收都采取了暫緩的管理手段,這說明政策的收緊是必然的趨勢。對于此次的稅務主管部門的政策調整普道研究院持認同態度——對適用的企業采取合理的征管方式,對于促進經濟發展具有重要意義。

但在政策收緊的同時,稅務主管機關應當進一步加強監管,防止不法分子、不符合條件的納稅人濫用稅收政策,扭曲國家減稅降費的政策導向,破壞稅收公平性。只有堅決規范市場主體的經營行為,堅決維護良好的市場秩序,才能為經濟發展提供強大、持續的動力。

捷園寶助力企業實現財稅目標

截至目前,江蘇、湖北、山東、重慶等地核定政策已相繼收緊。雖然根據目前形式來看,核定政策不會消失,但對數十萬適用核定政策的企業來說無疑是一個巨大的沖擊。因此,大量企業主或將嘗試入駐其他地區園區。

普道科技是一家深耕財稅行業的技術型企業。公司擁有十五年的招商經驗,旗下產品捷園寶有超過12,500家優質園區入駐,將為用戶提供一站式、整體化解決方案。

捷園寶依托“數智化”核心競爭力,通過數據結構化分析、AI智能化識別、推薦和匹配等技術,打破傳統招商模式的弊端,幫助企業更簡單、更精準地獲取政府資源,也幫助政府更高效地進行招商引資工作。

與此同時,捷園寶與時俱進,不斷升級風控系統,譬如確保業務真實性的“四流合一”,以及確保業務安全性的“人臉識別”等,深受行業和客戶的高度認可。未來,捷園寶將繼續通過“數智化”技術,賦能更多的園區和企業實現高質量發展。

來源：金色財經

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